Налоги базы отдыха в 2026 году: какой режим выбрать, когда появляется НДС и сколько уходит на туристический налог
Вы разберётесь, какой налоговый режим подходит базе отдыха или глэмпингу на старте и после выхода на полную загрузку, и посчитаете на своих цифрах, сколько уйдёт в бюджет — ещё до покупки первого домика.
Если коротко: большинство баз отдыха и глэмпингов в 2026 году работают как ИП или ООО на УСН — «доходы» 6% или «доходы минус расходы» 15% (регионы могут снижать ставки). Патент на услуги временного размещения доступен при площади объектов до 500 м² и доходе до 20 млн ₽ в 2026 году (15 млн ₽ в 2027-м, 10 млн ₽ с 2028-го). С дохода выше 20 млн ₽ упрощенец платит НДС — по ставке 5% или 7% без вычетов либо 22% с правом на 0% для услуг проживания в классифицированном объекте. Поверх этого — туристический налог: в 2026 году до 2% от стоимости проживания, не меньше 100 ₽ за сутки, если муниципалитет его ввёл и объект в реестре. В год запуска выгоднее всего бывает УСН 15%: стоимость домиков как основных средств списывается в расходы в год ввода в эксплуатацию. Ниже — разбор режимов, НДС, туристического налога, ОКВЭД, земли и имущества с условным расчётом.
Статья — ориентир для разговора с бухгалтером, а не налоговая консультация. Нормы приведены по Налоговому кодексу на сентябрь 2026 года; региональные ставки и льготы проверяйте по своему субъекту и муниципалитету.
Какой статус нужен: самозанятость, ИП или ООО
Статус — первое решение, и оно ограничивает выбор режима. Коротко о том, где проходит граница между «сдаю домик» и «веду бизнес», — в статье «Гостевой дом: регистрация, статус и налоги». Здесь — только налоговая сторона.
- Самозанятость (НПД) — 4% с доходов от физлиц, 6% от юрлиц, лимит 2,4 млн ₽ в год, наёмных работников нет. Режим подходит для сдачи жилого помещения. Домики в статусе нежилых построек, некапитальные объекты и полноценная гостиничная деятельность с услугами — зона, где налоговая может не согласиться с НПД. Для базы отдыха это скорее вход «попробовать на одном домике», чем рабочая модель.
- ИП — основной формат для базы на 3–15 домиков: доступны УСН и патент, можно нанимать людей, участвовать в программах поддержки.
- ООО — если партнёров несколько или нужен инвестор. Патент недоступен, остаётся УСН или общая система.
Сравнение режимов для базы отдыха
| Режим | Ставка | Лимиты 2026 | Когда выгоден | Что важно |
|---|---|---|---|---|
| НПД | 4% / 6% | доход до 2,4 млн ₽, без работников | один-два жилых домика | не для нежилых объектов и найма персонала |
| Патент (ПСН), только ИП | 6% от потенциального дохода, который задаёт регион | доход до 20 млн ₽, до 15 работников, площадь объектов до 500 м² | высокая загрузка там, где регион оценил потенциальный доход низко | стоимость патента не зависит от реальной выручки; уменьшается на страховые взносы |
| УСН «доходы» | 6%, регион может снизить | доход до 490,5 млн ₽ | расходы ниже 60% выручки, стабильная работа | налог ИП без работников уменьшается на взносы полностью, с работниками — до 50% |
| УСН «доходы минус расходы» | 15%, регион может снизить до 5% | то же | год запуска, высокая доля расходов | минимальный налог 1% от доходов; убыток переносится на следующие годы |
| Общая система | НДФЛ или налог на прибыль + НДС 22% | нет | крупный объект с корпоративными клиентами на НДС | нужна полноценная бухгалтерия |
Патент на сдачу домиков. Для базы отдыха подходят два вида деятельности: «услуги по временному размещению и проживанию» (суммарная площадь объектов до 500 м²) и «сдача в аренду жилых и нежилых помещений». Стоимость патента считается от потенциального дохода, который регион устанавливает за квадратный метр или за объект. Где эта цифра низкая, патент при хорошей загрузке выходит дешевле упрощёнки. Но лимит дохода снижается каждый год: база с выручкой 16–20 млн ₽ в 2027 году уже не сможет его применять.
Год запуска: почему 15% часто выгоднее 6%
На старте у базы отдыха огромные расходы и небольшая выручка: домики, сети, дороги, баня, мебель. На УСН «доходы минус расходы» стоимость основных средств — в том числе модульных домиков — учитывается в расходах в год ввода в эксплуатацию, равными долями по кварталам, если домики оплачены и приняты к учёту. На УСН 6% эти траты налог не уменьшают вовсе.
Условный пример — ИП без наёмных работников, уборка и обслуживание по договорам. Цифры иллюстрируют налоговую механику и не являются прогнозом выручки.
| Сценарий | УСН 6% | УСН 15% |
|---|---|---|
| Год запуска: выручка 5 млн ₽, домики и сети 12 млн ₽, прочие расходы 2 млн ₽ | 300 000 − взносы 104 390 = 195 610 ₽ | убыток, платится минимальный налог 1% = 50 000 ₽; убыток переносится на следующие годы |
| Рабочий год: выручка 10 млн ₽, расходы 6 млн ₽ (60%) | 600 000 − взносы 154 390 = 445 610 ₽ | (4 000 000 − взносы 94 390) × 15% = 585 842 ₽ |
| Рабочий год: выручка 10 млн ₽, расходы 8 млн ₽ (80%) | 445 610 ₽ | (2 000 000 − взносы 74 390) × 15% = 288 842 ₽ |
Фиксированные взносы ИП «за себя» в 2026 году — 57 390 ₽ плюс 1% с дохода свыше 300 тыс. ₽ (на УСН 15% — с разницы между доходами и расходами).
Правило из примера: 15% выгоднее, если расходы стабильно выше 60% выручки, и почти всегда — в год, когда покупаются домики. Сменить режим можно только с нового календарного года, уведомив налоговую до 31 декабря. Поэтому бухгалтеру стоит показать план закупок ещё до регистрации ИП, а не после.
Для учёта домиков в расходах нужны договор, платёжные документы, акт приёма-передачи и документы на сам объект. Прикинуть, как закупка фонда ложится на выручку по годам, можно в калькуляторе окупаемости.
НДС на упрощёнке: когда он появляется у базы отдыха
С 2026 года упрощенцы платят НДС, если доход за прошлый год превысил 20 млн ₽ или превысит его в текущем году — тогда со следующего месяца. Порог снижается дальше: 15 млн ₽ в 2027 году и 10 млн ₽ с 2028-го. Для базы на 10–15 домиков с хорошей загрузкой это реальная граница уже сейчас.
Варианты для упрощенца выше порога:
| Вариант | Ставка | Вычеты входящего НДС | Для кого |
|---|---|---|---|
| Пониженная ставка | 5% при доходе до 272,5 млн ₽, 7% — до 490,5 млн ₽ | нельзя | гости — физлица, расходы без НДС |
| Общая ставка | 22% на прочие услуги, 0% на услуги проживания в классифицированном средстве размещения | можно | объект в реестре, много расходов с НДС, стройка или расширение |
Нулевая ставка для услуг проживания продлена до 2030 года и действует для объектов, включённых в реестр классифицированных средств размещения. Совмещать её с пониженными 5% и 7% нельзя — выбор делается один раз и надолго, поэтому считать варианты стоит на цифрах своей выручки и структуры расходов.
Туристический налог
Туристический налог вводит муниципалитет, и в 2026 году он действует в 76 регионах. Платит его база отдыха или глэмпинг как организация, оказывающая услуги проживания, а по факту он добавляется к цене и выделяется в чеке гостя.
| Год | Ставка | Минимум |
|---|---|---|
| 2025 | до 1% | 100 ₽ за сутки |
| 2026 | до 2% | 100 ₽ за сутки |
| 2027 | до 3% | 100 ₽ за сутки |
| 2028 | до 4% | 100 ₽ за сутки |
| 2029 и дальше | до 5% | 100 ₽ за сутки |
Что нужно знать владельцу базы:
- база — стоимость проживания без НДС и без самого налога; услуги сверх проживания (баня, прокат, питание, если они выделены отдельно) в базу не входят;
- минимум 100 ₽ за сутки — для недорогих домиков он работает чаще процента: при цене 3 000 ₽ за сутки 2% дают 60 ₽, но платить нужно 100 ₽;
- налог касается объектов из реестра классифицированных средств размещения — но отсутствие в реестре не освобождает от налога, если объект обязан там быть;
- льготы: федеральный перечень освобождённых — Герои и ветераны, инвалиды I и II групп, участники СВО и ещё несколько категорий, муниципалитет может расширить список. Документы гостя-льготника нужно хранить;
- налоговый период — квартал, уплата — не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом.
На домике за 8 000 ₽ в сутки налог в 2026 году — 160 ₽, в 2029-м — 400 ₽. Для глэмпинга с высокой ценой это заметная строка при расчёте прайса, и закладывать рост ставки лучше сразу.
ОКВЭД для базы отдыха и глэмпинга
| Код | Название | Когда указывать |
|---|---|---|
| 55.20 | Деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания | основной для базы отдыха и гостевых домиков |
| 55.30 | Деятельность по предоставлению мест для временного проживания в кемпингах, жилых автофургонах и туристических автоприцепах | кемпинг, палаточный или шатровый глэмпинг |
| 55.10 | Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания | модульный отель с номерным фондом и службой приёма |
| 68.20 | Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом | долгосрочная аренда домиков без гостиничных услуг |
| 96.04 | Деятельность физкультурно-оздоровительная | баня и чан как отдельная услуга |
| 56.10 | Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания | кафе, завтраки, кейтеринг |
| 77.21 | Прокат и аренда товаров для отдыха и спортивных товаров | лодки, сапы, велосипеды |
Основной код определяет, какие виды патента и какие программы поддержки вам доступны: гранты и субсидии на туристическую инфраструктуру обычно требуют кода из группы 55.
Земля и имущество
Земельный налог. Ставка — до 0,3% кадастровой стоимости для сельхозземель, участков под жилую застройку, ЛПХ и садоводство, до 1,5% — для остальных, включая рекреационные. Важная ловушка: если участок под ИЖС, ЛПХ или садоводство используется в бизнесе, льготная ставка 0,3% не применяется — налоговая пересчитает по 1,5%. Какие категории и виды разрешённого использования подходят для базы, разобрано в статье «Земли рекреационного назначения».
Налог на имущество. Движимое имущество налогом на имущество не облагается. Капитальные здания на упрощёнке и патенте, как правило, тоже освобождены — кроме объектов из регионального перечня по кадастровой стоимости, куда нередко попадают гостиницы и здания под размещение. Статус домика — капитальный или нет — влияет на налог, на документы и на скорость запуска. Как устроены некапитальные средства размещения, — на странице «Некапитальные средства размещения».
Порядок действий до регистрации
- Посчитать выручку по сценариям загрузки на 3 года вперёд — от неё зависят НДС и лимиты патента.
- Составить план закупок: сколько домиков, сетей и благоустройства будет введено в каком году.
- Сравнить с бухгалтером УСН 6%, УСН 15% и патент на цифрах первого и третьего года.
- Проверить, ввёл ли муниципалитет туристический налог и по какой ставке, и заложить его в прайс.
- Выбрать ОКВЭД под основную услугу и проверить, какие программы поддержки он открывает.
- Проверить категорию и ВРИ участка — от них зависят земельный налог и законность размещения.
Домики под бизнес: что даёт поставщик
Для налогового учёта важно, чтобы по каждому домику были понятные документы и предсказуемые сроки ввода: от даты ввода зависит, в каком квартале расходы уменьшат налог. Woodnext — крупнейшая в России сеть производств модульных домов и бань: больше 40 площадок по единым стандартам, работа с 2017 года, более 3 000 построенных объектов. Домики собирают в цеху, на участке монтаж занимает один день, цена фиксируется в договоре, гарантия — 3 года. Начать можно с одного домика и добавлять фонд по мере загрузки, а при заказе нескольких объектов по одному договору действует объёмная выгода. Форматы и комплектации для размещения — на странице «База отдыха под ключ», условия для организаций и ИП — в разделе «Для юрлиц».
Частые вопросы
Какой налоговый режим выбрать для базы отдыха?
Чаще всего — ИП на УСН. В год запуска, когда покупаются домики и сети, обычно выгоднее УСН «доходы минус расходы» 15%: стоимость домиков как основных средств списывается в расходы в год ввода, а налог не опускается ниже 1% от доходов. В рабочие годы 6% выгоднее, если расходы ниже 60% выручки. Патент подходит ИП с доходом до 20 млн ₽ в 2026 году и площадью объектов до 500 м².
Можно ли базе отдыха работать на патенте в 2026 году?
Можно, если это ИП, суммарная площадь объектов размещения не больше 500 м², работников не больше 15, а доход за год не превышает 20 млн ₽. Лимит снижается до 15 млн ₽ в 2027 году и до 10 млн ₽ с 2028-го. Стоимость патента — 6% от потенциального дохода, который устанавливает регион, и её можно уменьшить на страховые взносы.
Нужно ли базе отдыха на упрощёнке платить НДС?
Да, если доход за прошлый год превысил 20 млн ₽ или превысит его в текущем. Можно выбрать ставку 5% (при доходе до 272,5 млн ₽) или 7% без вычетов входящего НДС либо общую ставку 22% с вычетами — тогда услуги проживания в классифицированном объекте облагаются по 0%. Порог снижается до 15 млн ₽ в 2027 году и до 10 млн ₽ с 2028-го.
Какой ОКВЭД указать для глэмпинга?
Для глэмпинга из домиков основной код — 55.20 «Деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания», для шатрового или палаточного формата — 55.30 «…в кемпингах». Дополнительно указывают 96.04 для бани, 56.10 для питания и 77.21 для проката. Код из группы 55 обычно нужен и для участия в программах поддержки туризма.
Платит ли глэмпинг туристический налог?
Да, если муниципалитет ввёл налог, а глэмпинг — средство размещения, которое должно быть в реестре классифицированных объектов. В 2026 году ставка — до 2% от стоимости проживания без НДС, но не меньше 100 ₽ за сутки; к 2029 году она вырастет до 5%. Налог платится поквартально, не позднее 28-го числа месяца после квартала.
Налоги базы отдыха считаются от выручки и плана закупок, поэтому начинать стоит с финансовой модели. Прикиньте сценарии загрузки в калькуляторе окупаемости, а подбор домиков и расчёт стоимости в вашем регионе — через короткую заявку.